Выбор правильной системы налогообложения — одно из ключевых решений при открытии бизнеса или смене режима. В 2026 году в России действуют несколько налоговых режимов, каждый со своими условиями, ограничениями и ставками. В этой статье мы подробно сравним УСН (доходы и доходы минус расходы), патентную систему (ПСН), автоматизированную УСН (АУСН) и общий режим (ОСНО) для ИП и ООО, разберем пороговые значения и поможем выбрать оптимальный вариант.
Краткий обзор налоговых режимов 2026
В 2026 году для малого и среднего бизнеса доступны следующие системы налогообложения:
- ОСНО (Общая система налогообложения) — базовый режим, применяемый по умолчанию, если не заявлен переход на спецрежим. Подходит для крупных организаций и тех, кто работает с НДС.
- УСН (Упрощенная система налогообложения) — самый популярный спецрежим с двумя вариантами: «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (от 5 до 15% в зависимости от региона).
- ПСН (Патентная система налогообложения) — доступна только для ИП, заменяет налог на прибыль и НДС фиксированной стоимостью патента.
- АУСН (Автоматизированная упрощенная система) — экспериментальный режим с повышенными ставками (8% и 20%), но без отчетности и страховых взносов за сотрудников.
- НПД (Налог на профессиональный доход) — режим для самозанятых, не подходит для ООО.
Сравнение УСН и патента для ИП
Для индивидуальных предпринимателей главная дилемма часто звучит так: УСН или патент? Рассмотрим ключевые отличия в 2026 году.
Ограничения по доходам и сотрудникам
- УСН: годовой доход до 265,8 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора 2026), численность сотрудников — до 130 человек.
- Патент: годовой доход (потенциально возможный) — до 60 млн рублей, численность сотрудников — до 15 человек (по всем патентам суммарно).
Расчет налоговой нагрузки
УСН «Доходы» (6%) — налог 6% от всех поступлений на расчетный счет и в кассу. Можно уменьшить на страховые взносы за себя и сотрудников (до 50% для ИП с работниками, до 100% — для ИП без работников).
УСН «Доходы минус расходы» — налог с разницы между доходами и подтвержденными расходами. Ставка в большинстве регионов — 15%, но может быть снижена до 5% для отдельных видов деятельности.
Патент — стоимость рассчитывается как 6% от потенциально возможного годового дохода, установленного региональным законом. Фактические доходы не влияют на сумму налога. Взносы за себя уменьшают патент только при совмещении с УСН.
Отчетность и администрирование
- УСН: подается декларация раз в год, ведется КУДиР, уплата авансовых платежей каждый квартал.
- Патент: декларация не подается, оплата фиксирована (в зависимости от срока патента), учет доходов ведется в Книге учета, но сдавать ее не нужно.
Пример расчета для наглядности
ИП, услуги, годовой доход — 5 млн рублей, расходы — 3 млн рублей, сотрудников нет.
- УСН 6%: 300 000 руб. — взносы 49 500 руб. (2026) = 250 500 руб. налога.
- УСН 15%: (5 млн — 3 млн) × 15% = 300 000 руб.
- Патент: потенциальный доход в регионе — 2 млн руб. × 6% = 120 000 руб. (выгоднее всего).
АУСН — новый игрок на поле
С 2022 года в четырех регионах действует Автоматизированная упрощенная система (АУСН). В 2026 году она доступна в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Особенности:
- Ставки: 8% (объект «Доходы») и 20% (объект «Доходы минус расходы»).
- Полностью автоматический расчет налогов через онлайн-кассу и банк.
- Не нужно платить страховые взносы за работников (только взносы на травматизм).
- Ограничения: доход до 60 млн руб., сотрудников — до 5 человек.
АУСН может быть выгодна для высокомаржинальных услуг с небольшим штатом. Для обычного ИП на 6% традиционная УСН чаще оказывается дешевле из-за вычета взносов.
Что выбрать ООО: УСН или ОСНО?
Для обществ с ограниченной ответственностью патент недоступен, поэтому выбор обычно между УСН и ОСНО. На практике 95% малых ООО выбирают УСН. Однако есть нюансы:
- ОСНО обязателен, если ваш бизнес является плательщиком НДС (например, работаете с крупными контрагентами на общей системе).
- УСН освобождает от НДС (кроме импортного и агентского), налога на прибыль (20%) и налога на имущество (кроме кадастрового).
Для ООО также актуален выбор между УСН «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%). Здесь правило простое:
- Если расходы составляют менее 60% от доходов — выгоднее 6%.
- Если расходы более 60% — выгоднее 15% (но с учетом минимального налога 1% от доходов).
Патент в 2026: что нового
С 2025 года вступили в силу изменения по патенту, актуальные и в 2026 году:
- Расширен перечень видов деятельности на ПСН, теперь включены новые услуги (например, психологическое консультирование и обучение).
- Индивидуальные коэффициенты для разных городов и районов — стоимость патента теперь более гибкая.
- Возможность уменьшать патент на сумму уплаченных взносов за себя и сотрудников, но только при совмещении с УСН.
Как выбрать оптимальный режим: пошаговый алгоритм
- Определите организационно-правовую форму: ИП или ООО. Если ИП, добавляем патент в список кандидатов.
- Рассчитайте примерный годовой доход. Если менее 60 млн руб. — рассматриваем УСН, патент, АУСН. Если более 60 млн, но менее 265,8 млн — только УСН или ОСНО.
- Оцените долю расходов. Если больше 60% — УСН 15% выгоднее. Если меньше — УСН 6% или патент.
- Учтите количество сотрудников. При штате до 5 человек можно присмотреться к АУСН (если регион позволяет). Для патента — не более 15.
- Проверьте, нужно ли вам выставлять НДС. Если да — ОСНО. Если нет — любой из спецрежимов.
- Используйте бесплатные калькуляторы на сайте ФНС или в бухгалтерских сервисах, чтобы сравнить сумму налогов по каждому режиму для ваших цифр.
Частые ошибки при выборе
- Забывают про взносы ИП. На УСН 6% их можно вычесть из налога, на патенте — нет (если не совмещать).
- Игнорируют региональные ставки. В некоторых регионах ставка УСН «Доходы минус расходы» может быть снижена до 5%, что резко меняет расчет.
- Путают потенциальный доход патента с реальным. Даже если фактический доход окажется выше потенциального, налог не увеличивается — но и не уменьшается, если доход ниже.
- Не проверяют лимиты по основным средствам. Для УСН остаточная стоимость ОС до 150 млн руб. — если больше, переход на ОСНО автоматический.
Вывод
Однозначного ответа на вопрос «УСН или патент» не существует — все зависит от вида деятельности, региона, суммы доходов, доли расходов и численности персонала. Однако общее правило остается неизменным:
- Для высокодоходных ИП с низкими расходами и небольшим штатом — патент часто оказывается самым выгодным.
- Для ООО и ИП с большими расходами — УСН 15%.
- Для сферы услуг без работников и с доходом до 2,4 млн руб. — можно рассмотреть НПД.
Перед окончательным решением рекомендуется сделать детальный расчет налоговой нагрузки для вашего конкретного бизнеса и проконсультироваться с бухгалтером.
